차별 금지 테스트란 무엇인가요?

미국에서 비차별 테스트(NDT)는 매년 조직의 복리후생 프로그램을 조사하여 고액 연봉자(HCE)가 다른 직원보다 더 나은 혜택을 받거나 더 많은 혜택을 누리지 못하는지 확인하는 것입니다.

직원 퇴직 소득 보장법(ERISA)에 따라 퇴직 플랜이 적격하다고 간주되려면 선별적이거나 차별적이어서는 안 되며, 401(k) 퇴직 플랜을 이용할 수 있는 모든 직원이 동일한 투자 옵션, 고용주 매칭 금액 및 세금 공제 혜택을 동등하게 누릴 수 있어야 합니다.

IRC(미국 연방세법)에 따라 미국 국세청(IRS)은 퇴직연금의 적격 상태와 ERISA에 따른 세이프 하버 조항을 유지하기 위해 차별 금지 테스트를 요구합니다.

IRS는 원래 401(k) 플랜을 규제하기 위해 NDT를 도입했지만, 건강 저축 계좌(HSA), 의료비 환급 계좌(HRA), 유연한 지출 계좌(FSA) 등 IRC 섹션 125에따른 일부 플랜에 적용하도록 발전했습니다.

NDT는 매년 실시해야 합니다. 이러한 테스트의 보고서는 계획 연도의 마지막 날까지 IRS에 제출해야 합니다. 고용주가 NDT에 불합격할 경우, 문제를 수정하여 계획을 규정 준수 수준으로 끌어올려야 합니다.

국세청이 요구하는 시정 조치와 문제 시정 기한은 NDT의 유형과 고용주의 구체적인 계획의 세부 사항에 따라 다릅니다. 따라서 늦어도 계획 연도 중반까지는 NDT를 실시하여 고용주가 발생하는 문제를 해결할 수 있는 충분한 시간을 확보하는 것이 좋습니다.

NDT는 고용주가 고액 보상 직원(HCE)과 비고액 보상 직원(NHCE)에게 동일한 급여 기여율을 부과하도록 규정하고 있습니다.

또한 조직의 401(k) 적립금은 세금 공제가 가능하므로 고용주가 불공정한 세금 혜택을 받지 않도록 NDT가 확인합니다.

요컨대, NDT는 직장에서의 재정적 평등을 보호합니다.

NDT에는 어떤 유형이 있나요?

혜택 유형에 따라 다른 NDT가 필요합니다. 퇴직연금에 대한 차별 금지 테스트의 세 가지 주요 유형은 실제 적립률(ADP) 테스트, 실제 기여율(ACP) 테스트, 최고 부담금 테스트입니다.

다른 유형의 요금제에는 다른 테스트가 적용됩니다. 다른 NDT에는 다음이 포함될 수 있습니다:

구체적인 테스트 절차 및 요구 사항은 요금제 유형, 기능 및 관련 규정 변경에 따라 달라질 수 있습니다. 고용주는 현행 법률 및 규정에 대한 최신 정보를 파악하고 전문가와 상의하여 다양한 복리후생 제도의 규정 준수를 유지해야 합니다.

가장 일반적인 두 가지 유형의 NDT인 ADP 테스트와 ACP 테스트를 수행하는 방법에 대해 자세히 알아보겠습니다.

이 테스트는 401(k) 적립금에 대한 HCE와 NHCE의 평균 급여 이연액을 비교하여 두 직원 계층 간에 유의미한 차이가 있는지 살펴봅니다. HCE의 기여도가 현저히 높으면 차별 가능성이 있을 수 있으며, 결과적으로 해당 계획은 테스트에 불합격할 수 있습니다.

ADP 테스트를 관리하려면 다음 두 가지 백분율을 계산합니다:

ADP 테스트를 통과하기 위해 IRS는 HCE의 ADP가 다음 중 더 큰 금액을 초과하지 않도록 요구합니다:

ACP 테스트에는 각 그룹의 연간 기여율과 고용주 매칭 기여금 및 세후 직원 기여금이 포함됩니다.

ACP 테스트를 관리하려면 각 그룹(HCE 및 NHCE)의 평균 직원 연기에 평균 고용주 매칭 기여금과 세후 직원 기여금을 더합니다. 그런 다음 각 합계를 해당 그룹의 평균 연간 보상으로 나눕니다.

ACP 테스트를 통과하기 위해 IRS는 HCE에 대한 ACP가 다음 중 큰 금액을 초과하지 않도록 요구합니다: