Qu'est-ce qu'un test de non-discrimination ?

Aux États-Unis, les tests de non-discrimination sont un examen annuel du programme d'avantages sociaux d'une organisation visant à confirmer que les employés hautement rémunérés (HCE) ne bénéficient pas de meilleurs avantages ou d'un meilleur accès aux avantages que les autres employés. 

En vertu de l' Employee Retirement Income Security Act (ERISA), pour qu'un plan de retraite soit considéré comme qualifié, il ne doit pas être sélectif ou discriminatoire, et tous les salariés éligibles à un plan de retraite 401(k) doivent avoir le même accès aux mêmes options d'investissement, aux mêmes montants de contrepartie de l'employeur et aux mêmes déductions fiscales.

En vertu de l'Internal Revenue Code (IRC), l'Internal Revenue Service (IRS) exige des tests de non-discrimination pour maintenir le statut qualifié du régime de retraite et les dispositions de la sphère de sécurité en vertu de l'ERISA.

Bien que l'IRS ait initialement institué la NDT pour réglementer les plans 401(k), elle a évolué pour s'appliquer à certains plans relevant de la section 125 de l'IRC, notamment les comptes d'épargne santé (HSA), les comptes de remboursement de frais de santé (HRA) et les comptes de dépenses flexibles (FSA). 

Les essais non destructifs doivent avoir lieu chaque année. Les rapports de ces tests doivent être transmis à l'IRS au plus tard le dernier jour de l'année du régime. N'oubliez pas que si un employeur échoue aux examens non destructifs, il doit corriger les problèmes pour que le plan soit conforme. 

Les mesures correctives exigées par l'IRS et le délai pour y remédier dépendent du type de NDT et des détails du plan spécifique de l'employeur. C'est pourquoi il est judicieux d'effectuer les examens non destructifs au plus tard au milieu de l'année du régime, afin que l'employeur ait suffisamment de temps pour corriger les problèmes éventuels.

La NDT prévoit que les employeurs appliquent le même taux de cotisation aux HCE et aux employés ne percevant pas de rémunération élevée (NHCE). 

En outre, comme les cotisations 401(k) d'une organisation sont déductibles des impôts, NDT confirme que les employeurs ne bénéficient pas d'avantages fiscaux injustes. 

En bref, les NDT garantissent l'égalité financière sur le lieu de travail. 

Les différents types de prestations nécessitent des CND différents. Les trois principaux types de tests de non-discrimination pour les régimes de retraite sont le test du pourcentage de report effectif (ADP), le test du pourcentage de contribution effectif (ACP) et le test du poids le plus élevé (Top-Heavy).

D'autres tests s'appliquent à d'autres types de régimes. D'autres essais non destructifs peuvent être effectués :

• Épreuve d'admissibilité

• Test de prestations

• Test de concentration des employés clés

• Test de concentration des propriétaires de plus de 5

• 55% test de prestations moyen

Les procédures de test et les exigences spécifiques peuvent varier en fonction du type de régime, de ses caractéristiques et de toute modification réglementaire pertinente. Les employeurs doivent se tenir informés des lois et règlements en vigueur et consulter des experts pour assurer la conformité de leurs divers régimes d'avantages sociaux.

Voyons plus en détail comment réaliser deux des types de CND les plus courants : l'essai ADP et l'essai ACP.

Test du pourcentage de report effectif (ADP)

Ce test compare les reports de salaires moyens des HCE et des NHCE pour leurs cotisations 401(k), en recherchant des différences significatives entre les deux catégories de salariés. Des cotisations nettement plus élevées de la part des HCE pourraient être le signe d'une possible discrimination, et le régime pourrait donc échouer au test.

Pour administrer le test ADP, calculez les deux pourcentages suivants :

• Taux de cotisation annuel des HCE : Calculer en divisant les reports moyens des HCE par la rémunération annuelle moyenne du groupe.

• Taux de cotisation annuel des OCNC : Calculer en divisant les cotisations moyennes des OCNC par la rémunération annuelle moyenne du groupe. 

Pour passer le test de l'ADP, l'IRS exige que l'ADP des HCE ne dépasse pas le plus élevé des deux montants suivants :

• 125% de l'ADP du groupe NHCE

• Le moindre des deux montants suivants : 200 % de l'ADP du groupe NHCE ou l' ADP du groupe NHCE plus 2 %

Test du pourcentage de contribution réel (ACP)

Le test ACP porte sur les taux de cotisation annuels de chaque groupe, ainsi que sur les cotisations versées par l'employeur et les cotisations salariales après impôt.

Pour administrer le test ACP, ajoutez la contribution moyenne de l'employeur et la contribution après impôt de l'employé aux reports moyens de l'employé pour chaque groupe (HCE et NHCE). Divisez ensuite chaque total par la rémunération annuelle moyenne de ce groupe. 

Pour passer le test de l'ACP, l'IRS exige que l'ACP des HCE ne dépasse pas le plus élevé des deux montants suivants :

• 125% de l'ACP du groupe NHCE

• Le plus petit des deux montants suivants : 200 % de l'ACP du groupe NHCE ou l'ACP du groupe NHCE plus 2 %