Was ist eine steuertransparente Gesellschaft?

In den USA sind „steuertransparente Gesellschaften“ (bzw. auf Englisch „disregarded entities“) Unternehmen mit nur einem bzw. einer Eigentümer:in, die von der Bundessteuer befreite sind. Es handelt sich dabei um Durchlaufgesellschaften, deren Gewinne und Verluste zu steuerlichen Zwecken an den oder die Eigentümer:in übertragen werden. Die US-Finanzbehörde (IRS) stuft bestimmte Arten von juristischen Personen als „disregarded entities“ ein.

Bei einer steuertransparenten Gesellschaft werden alle Einkünfte, Abschreibungen und Aufwendungen in der Steuererklärung des oder der Eigentümer:in angegeben, sodass für das Unternehmen keine separate Steuererklärung erforderlich ist.  Der IRS lässt das Unternehmen als juristische Person unberücksichtigt („disregard“) und behandelt es als Teil des Vermögens des oder der Eigentümer:in. Jede „Limited Liability Company“ (LLC) mit nur einer oder Eigentümer:in bzw. Gesellschafter:in wird vom IRS automatisch als steuertransparente Gesellschaft eingestuft, sofern die LLC ausdrücklich keine andere Behandlung wünscht.

Die gebräuchlichste Form einer steuertransparenten Gesellschaft ist die SMLLC (Single-member Limited Liability Company), zu Deutsch etwa: Einpersonengesellschaft mit beschränkter Haftung (allerdings mit der deutschen Rechtsform nicht direkt vergleichbar). Der Name weist schon darauf hin, dass sich diese Gesellschaft von anderen Unternehmensformen dahingehend unterscheidet, als dass sie von nur einer oder einem Eigentümer:in geführt wird statt von mehreren. Privatpersonen, die in den USA ein Unternehmen gründen möchten, stehen diese Hauptoptionen offen:

• Einzelunternehmen

• Corporation

• LLC

Sowohl das Einzelunternehmen („sole proprietorship“) als auch die SMLLC gelten automatisch als steuertransparente Gesellschaft. Alle Einnahmen und Ausgaben werden in der persönlichen Steuererklärung des oder der Unternehmer:in angegeben. Die LLC bietet im Vergleich zum Einzelunternehmen jedoch zusätzlichen rechtlichen Schutz und mehr Flexibilität.

Ein als C-Corporation eingestuftes Unternehmen ist eine eigenständige juristische Person und wird als solche separat besteuert. Sie muss alle Einkünfte sowie alle Auszahlungen an den oder die Eigentümer:in versteuern. Das wird in den USA als doppelte Besteuerung („double taxation“) bezeichnet, weil sowohl das Unternehmen als auch der oder die Eigentümer:in als eigene juristische Personen besteuert werden.

Wenn das Unternehmen jedoch als S-Corporation eingestuft wird, gehen alle steuerlichen Verpflichtungen an den oder die Eigentümer:in über.

Es gibt noch zwei weniger bekannte Möglichkeiten, eine steuertransparente Gesellschaft zu gründen: S- (QSub) und REIT-Tochtergesellschaften. Diese speziellen Formen von steuertransparenten Gesellschaften werden für spezifische Zwecke gegründet.

Eine QSub ist eine Tochtergesellschaft einer S-Corporation, die als steuertransparente Gesellschaft eingestuft ist. Die Privatperson bleibt weiterhin Eigentümerin der Muttergesellschaft und kann über die Gründung von separaten Tochtergesellschaften Haftungsangelegenheiten intelligent organisieren. REIT-Tochtergesellschaften werden von Real Estate Investment Trusts (REIT) gegründet, um das Immobilienvermögen dorthin zu übertragen und es nicht als Trust versteuern zu müssen.

Wenn eine steuertransparente Gesellschaft Mitarbeiter:innen im Ausland beschäftigen möchte, wird die Steuererklärung komplizierter. Es kann sein, dass zusätzliche Unterlagen (z. B. das Formular W8-BEN) verlangt werden, um die Steuern für die ausländischen Mitarbeiter:innen zu ermitteln.

Steuertransparente Gesellschaften bringen Vor- und Nachteile mit sich, die je nach Unternehmensziel sorgsam abgewogen werden sollten.

Vorteile

Einer der Hauptvorteile für Eigentümer:innen ist die einfachere Steuererklärung. Anstatt dich um deine Steuern und die deines Unternehmens zu kümmern, gibst du alle Ausgaben und Einnahmen einfach in deiner privaten Steuererklärung an. Das kann viel Zeit und Geld sparen. Außerdem sinkt das Risiko von Fehlern, wenn du nur eine Steuererklärung abgeben musst.

Ein weiterer Vorteil ist der zusätzliche rechtliche Schutz durch die Gründung einer LLC oder einer S-Corporation. Auch wenn dein Einzelunternehmen eine steuertransparente Gesellschaft ist, genießt du den zusätzlichen rechtlichen Schutz, den nur Unternehmen genießen.

Wenn du dein Unternehmen als steuertransparente Gesellschaft anlegst, verhinderst du auch die Gründung einer C-Corporation und die damit einhergehende doppelte Besteuerung. Als C-Corporation müsstest du zwei getrennte Steuererklärungen einreichen, eine persönliche und eine für dein Unternehmen, wodurch deine Steuerlast steigen würde.

Nachteile

Durch eine steuertransparente Gesellschaft kannst du zwar Kosten sparen, dennoch kann dieses Unternehmensmodell langfristig zu Problemen führen, wenn du weiteres Kapital beschaffen möchtest. Das Kapital einer steuertransparenten Gesellschaft ist nicht von deinem privaten Vermögen getrennt. Investor:innen haben nur selten Interesse an Unternehmen ohne eigene Vermögenswerte.

Ähnlich ist es bei Banken. Wenn du dein geschäftliches und privates Vermögen nicht trennst, zögern sie eher bei der Kreditvergabe, weil das Risiko für sie höher ist. All das schränkt die Finanzierung künftiger Tätigkeiten und die Investitionsmöglichkeiten in dein Wachstum stark ein.

Du musst dich auch über Haftungsfragen deiner gewünschten Unternehmensform informieren. In einigen Bundesstaaten sind Einzelunternehmen (SMLLCs) nicht in gleichem Maße vor Haftungsfragen geschützt wie Unternehmen mit mehreren Gesellschafter:innen (MMLLCs). Das kann dazu führen, dass du mit deinem Privatvermögen haftest.

Da es in den einzelnen Bundesstaaten unterschiedliche Gesetze für LLCs und andere Unternehmen gibt, musst du dich unbedingt über die besten Optionen informieren und eine Unternehmensform wählen, die am besten zu deinen Umständen passt.